Rentabilidad contable y EVA de la empresa colombiana constructora de otras obras de ingeniería civil

El objetivo de la investigación es evaluar la rentabilidad contable y el valor económico agregado de la constructora colombiana de otras obras de ingeniería civil en el período 2016-2021, mediante un método de análisis estático y de tendencias de indicadores contables y de gestión de valor Se encuentra que las ventas, activos y utilidad neta de la constructora fluctúan; logra rentabilidades sobre el patrimonio en cuatro años y en promedio, donde sobresale la eficacia en el control de costos y gastos como factor determinante en su comportamiento. No obstante, esta rentabilidad es menor que la constructora de mayores ventas en Colombia y aún más baja que la de su homóloga en países emergentes. Pese a las rentabilidades contables positivas de la constructora colombiana de otras obras de ingeniería civil, esta destruye valor económico agregado en cinco años y el valor de mercado agregado en el sexenio es negativo. Este resultado difiere al de la constructora afín en economías emergentes que crea valor económico agregado en cuatro años y el valor de mercado agregado es positivo en el sexenio. CLASIFICACIÓN JEL G30, L74, M4I

The objective of the research is to evaluate the accounting profitability and added economic value of the Colombian construction company of other civil engineering works in the period 2016-2021, through a method of static analysis and trends of accounting indicators and value management. The construction company's sales, assets, and net income are found to fluctuate; It achieves returns on equity in four years and on average, where efficiency in cost and expense control stands out as a determining factor in its behavior However this profitability is lower than that of the construction company with the highest sales in Colombia and even lower than that of its counterpart in emerging countries. Despite the positive accounting returns of the Colombian construction company of other civil engineering works, it destroys added economic value in five years and the added market value in the six years is negative. This result differs from that of the similar construction company in emerging economies, which creates added economic value in four years and the added market value is positive in six years. JEL CLASSIFICATION G30, L74, M4I

O objetivo da pesquisa é avaliar a rentabilidade contabilística e o valor econômico agregado da construtora colombiana de outras obras de engenharia civil no período 2016-2021, através de um método de análise estática e tendências de indicadores contábeis e gestão de valor. As vendas, os ativos e o lucro líquido da construtora flutuam; Obtém rentabilidade sobre o patrimônio em quatro anos e em média, onde a eficiencia no controle de custos e despesas se destaca como fator determinante em seu comportamento. No entanto, essa rentabilidade é inferior à da construtora com maior faturamento na Colômbia e ainda inferior à de sua congênere nos países emergentes. Apesar dos retornos contábeis positivos da construtora colombiana de outras obras de engenharia civil, ela destrói valor econômico agregado em cinco anos e o valor agregado de mercado em seis anos é negativo. Esse resultado difere do da construtora similar nas economias emergentes, que cria valor econômico agregado em quatro anos e o valor agregado de mercado é positivo em seis anos. CLASSIFICAÇÃO JEL G30, L74, M41

Incentivos eleitorais e o gerenciamento de resultados orçamentários por meio de restos a pagar / Incentivos electorales y gestión de resultados presupuestarios a través de saldos a pagar / Electoral incentives and the management of budgetary results through unpaid commitment

Resumo O objetivo desta pesquisa é analisar o efeito dos ciclos políticos eleitorais sobre o gerenciamento de resultados orçamentários por meio de restos a pagar nos municípios brasileiros. Ao assinalar como lacuna empírico-teórica as incipientes métricas de qualidade da informação contábil no ambiente governamental, embasado na teoria da agência, da legitimidade e do gerenciamento de impressão, propõe-se um modelo de estimativa de accruals orçamentários discricionários, captados por meio do carry-over do tipo restos a pagar. Para isso, valemo-nos da teoria dos ciclos políticos para justificar o comportamento cíclico oportunista do gestor, em razão do calendário eleitoral. A partir de uma amostra contemplando 62,1% dos municípios brasileiros, foram testadas três hipóteses embasadas na literatura. Os resultados evidenciaram accruals orçamentários discricionários positivos nos anos imediatamente anteriores aos pleitos democráticos e sua reversão - accruals orçamentários discricionários negativos - em anos eleitorais, perfazendo o ciclo eleitoral orçamentário. Além disso, demonstra-se que os gestores em primeiro mandato estão mais inclinados a ingressar nesse tipo de prática, motivados pelas chances de sua recondução ao cargo, a despeito do sucesso no pleito, denotando que os prefeitos estão mais dispostos a adotar tais práticas durante o primeiro mandato. Essa evidência é ratificada, tendo em vista a não observância de níveis significativos dessa prática no segundo mandato. Em caráter incremental às pesquisas no setor público, esta propõe uma proxy de qualidade da informação contábil governamental e comprova que o gerenciamento de resultados, mensurados pelos accruals orçamentários discricionários, tem comportamentos cíclicos em razão do calendário eleitoral previamente estabelecido.

Resumen El objetivo de esta investigación es analizar el efecto de los ciclos políticos electorales en la gestión de los resultados presupuestarios a través de los saldos a pagar en los municipios brasileños. Al señalar como un vacío empírico-teórico las incipientes métricas de calidad de la información contable en el ámbito gubernamental, basadas en la teoría de agencia, legitimidad y gestión de impresiones, se propone un modelo de estimación de devengos presupuestarios discrecionales, capturados a través del arrastre del tipo remanentes a pagar. Para ello, utilizamos la teoría de los ciclos políticos para justificar el comportamiento cíclico oportunista del gestor, debido al calendario electoral. A partir de una muestra que cubre el 62,1% de los municipios brasileños, se probaron tres hipótesis basadas en la literatura. Los resultados mostraron devengos presupuestarios discrecionales positivos en los años inmediatamente anteriores a las elecciones democráticas y su reversión (devengos presupuestarios discrecionales negativos) en los años electorales, completando el ciclo electoral presupuestario. Asimismo, se demuestra que los gestores en su primer mandato son más proclives a incursionar en este tipo de práctica, motivados por las posibilidades de ser reelegidos en el cargo, a pesar de su éxito en las elecciones, denotando que los alcaldes están más dispuestos a adoptar este tipo de prácticas durante el primer mandato. Esta evidencia se ratifica al constatar la ausencia de niveles significativos de esta práctica en el segundo mandato. Además de la investigación en el sector público, propone una proxy de calidad de la información contable gubernamental y demuestra que la gestión de resultados, medida por los devengos presupuestarios discrecionales, tiene un comportamiento cíclico debido al calendario electoral previamente establecido.

Abstract This research aims to analyze the effect of electoral political cycles on the management of budgetary results by observing the unpaid commitments of Brazilian local governments. The study proposes a model to estimate discretionary budgetary accruals based on unpaid commitments, addressing an empirical-theoretical gap regarding incipient quality metrics of accounting information in public administration, considering the theory of agency, legitimacy, and impression management. The theory of political cycles was adopted to justify the managers' opportunistic cyclical behavior aligned with the electoral calendar. Three hypotheses based on the literature were tested from a sample covering 62.1% of Brazilian municipalities. The results showed positive discretionary budgetary accruals in the years immediately preceding the elections and the opposite in election years (i.e., negative discretionary budgetary accruals), completing the budgetary electoral cycle. Furthermore, it is demonstrated that managers in their first term are more inclined to enter into this type of practice, motivated by the chances of being re-elected. This evidence is ratified by the absence of this practice at significant levels during the managers' second term. This research incrementally contributes to public administration research, proposing a proxy for the quality of government accounting information. It proves that earnings management, measured by discretionary budgetary accruals, has cyclical behavior aligned with the electoral calendar.

El debate de los principios y reglas en la normatividad contable internacional / The debate on principles and rules in international accounting standards / A discussão de princípios e regras nas normas internacionais de contabilidade

RESUMEN El análisis conceptual de los estándares de información financiera internacional trae implícita una discusión jurídica, que se puede remontar al debate entre el pensamiento iuspositivista - iusnaturalista del derecho, debate que puede dar pautas para dilucidar si los estándares del International Accounting Standards Board (lASB) están basados en principios o reglas, así como también, aportar en la conceptualización del marco teórico de las políticas contables. La discusión sobre las bases de la normatividad contable generalmente carece de una visión transdisciplinar acadêmica y práctica. Se utilizó una metodología conceptual e interpretativa para comprender; desde la teorïa del derecho y desde la perspectiva del análisis económico del derecho, el dilema sobre principios o reglas, esto contribuye a la reflexión sobre la elección de las políticas contables adecuadas para la representación financiera y contable de las organizaciones.

AВSTRАСT The conceptual analysis of international financial reporting standards implies a legal discussion, which can be traced back to the debate between the iuspositivist - iusnaturalist thinking of law, a debate that can provide guidelines to elucidate whether the standards of the International Accounting Standards Board (IASB) are based on principles or rules, as well as to contribute to the conceptualization of the theoretical framework of accounting policies. The discussion on the basis of accounting standards generally lacks a transdisciplinary academic and practical vision. A conceptual and interpretative methodology was used to understand, from the theory of law and from the perspective of the economic analysis of law, the dilemma of principles or rules, which contributes to the reflection on the choice of appropriate accounting policies for the financial and accounting representation of organizations.

RESUMO A análise conceitual das normas internacionais de relato financeiro envolve uma discussão jurídica, que pode ser rastreada até o debate entre o pensamento iuspositivista - iusnaturalista da lei, um debate que pode fornecer diretrizes para esclarecer se as normas do International Accounting Standards Board (IASB) são baseadas em princípios ou regras, bem como para contribuir para a conceitualização da estrutura teórica das políticas contábeis. A discussão com base nas normas contábeis geralmente carece de uma visão acadêmica e prática transdisciplinar Uma metodologia conceitual e interpretativa foi utilizada para compreender a partir da teoria do direito e da perspectiva da análise econômica do direito, o dilema dos princípios ou regras, o que contribui para a reflexão sobre a escolha de políticas contábeis apropriadas para a representação financeira e contábil das organizações.

Análisis bibliométrico de las revistas latinoamericanas de Business, Management and Accounting en SCOPUS

El desarrollo constante de la ciencia hace necesario realizar estudios que permitan conocer su desarrollo global y por campos o sectores geográficos. Se presenta un estudio bibliométrico sobre la producción científica publicada en las revistas latinoamericanas de la categoría Business, Management and Accounting (BMA) del Scimago Journal Rank y con información almacenada en la base de datos SCOPUS. Para llevar a cabo este estudio, se descargaron de SCOPUS los datos relativos a los documentos indexados en dicha base de datos; posteriormente, y a partir del recuento de frecuencias, se identificaron los patrones de producción de documentos por revista y por año, los países más productivos, los indicadores de colaboración en la autoría y el tipo de colaboración. Se halló un incremento en la coautoría y los índices de colaboración, así como en la colaboración internacional. La producción ha tenido un considerable aumento en el periodo comprendido entre los años 1996 y 2010. Si bien los índices de colaboración han aumentado, esta colaboración se efectúa, principalmente, entre países latinoamericanos.

Science's constant development makes it necessary to carry out studies that allow us to understand its global development, as well as the level of development of each field and the scientific production of a certain geographical area. The bibliometric study presented focuses on the scientific production published in Latin American journals within the Business, Management and Accounting (BMA) category of the Scimago Journal Rank and the information stored in the SCOPUS database. Thus, the information regarding the documents indexed in the SCOPUS database was downloaded. The patterns of document production per journal and per year were identified based on a frequency count. The most productive countries, the degree of collaboration and the type of collaboration were also identified. An increase in co-authorship and collaboration rates was pointed out, as well as an increase in international collaboration. There has been a considerable increase in the production between 1996 and 2010. Although the collaboration rates have increased, this collaboration is mainly maintained between Latin American countries.

Research progress and thinking on cost accounting of medical service items based on cost equivalent method / 中华医院管理杂志

Through literature research, this paper analyzed the research progress of medical service project cost accounting based on cost equivalent method. According to the calculation mode of cost equivalent value, this method could be divided into two types, namely, equivalent coefficient method and point method. This paper classified and summarized the application status of cost equivalent method in the cost accounting of medical service projects, analyzed the advantages of cost equivalent method, such as being able to consider a variety of cost drivers, concise accounting process and strong operability, discussed the existing problems of this method, and put forward suggestions for further deepening the application of cost equivalent method and strengthening hospital cost accounting, such as strengthening the summary and case publicity of cost equivalent method, reasonably combining and applying various methods, and scientifically and reasonably developing hospital cost accounting information construction, so as to help build a scientific and accurate cost accounting system for medical service project.

Thoughts and suggestions on high quality cost accounting at multi-campus public hospitals / 中华医院管理杂志

In the era of the new healthcare reform, high-quality cost accounting can effectively enhance the business performance of public hospitals. Compared with single-campus hospitals, the cost accounting of multi-campus hospitals is faced with greater complexity and challenges. The authors analyzed cost accounting problems found in the latter, namely the lack of top-level design in the construction of a fine multi-campus cost accounting system, difficulty of reasonable collection and allocation of various costs, lack of strong information support, outdated research methods used in item cost accounting among others, as well as their causes. On such basis, the authors put forward countermeasures for high-quality cost accounting in multi-campus hospitals, for the purpose of fully leveraging the leadership of cost control in the high-quality development of public hospitals.

Ética y responsabilidad social como mecanismos de formación integral para el ejercicio profesional del Contador / Ethics and social responsibility as comprehensive training mechanisms for the professional practice of the accountant / Ética e responsabilidade social como mecanismos de treinamento integral para a prática profissional dos contadores

RESUMEN El presente artículo constituye una reflexión centrada en el campo de la ética profesional, específicamente en la docencia, con un propósito de análisis y responsabilidad social en términos de formación como mecanismo de apoyo para combatir la corrupción. Se sustenta en documentos emitidos por autores que trabajan sobre temas contables, éticos, educativos y de responsabilidad social, así como la revisión y análisis del Código de Ética Internacional para contadores profesionales, y los lineamientos del Consejo de Normas Internacionales de Educación Contable IAESB. Por lo tanto, se abordan de manera puntual reflexiones para comprender como incide la ética en la formación del contador en procura de crear valores dirigidos hacia el interés general, donde la responsabilidad social en el ejercicio y desarrollo de sus funciones sean pilares fundamentales en la lucha contra la corrupción, siendo necesario contar con nuevas miradas reflexivas, formativas e integradoras de individuos que a la luz de un desarrollo del hacer, no pierdan ese componente esencial del ser mediante visiones que no solo se enfoquen en la enseñanza de un campo eminentemente financiero. El contador del presente y del futuro debe poseer una perspectiva integradora, multidimensional y multidisciplinar para entender el contexto actual y enfrentar las problemáticas que este nos demanda.

ABSTRACT Summary this document is a reflection focused on the field of professional ethics, specifically teaching, representing a purpose of analysis and social responsibility in terms of training, as a support mechanism to combat corruption. It is based on documents issued by different authors working on accounting, ethical, educational and social responsibility issues, as well as the review and analysis of the international code of ethics for professional accountants, and guidelines of the IAESB International Accounting Education Standards Council, addresses in a timely manner reflections that allow to understand how ethics influences the formation of the accountant, in order to create in it values directed towards the general interest, where social responsibility in the exercise and development of its functions are fundamental pillars in the figth against corruption, therefore it is necessary to have new reflective, formative and integrative looks of individuals who, in the light of a development of doing, do not lose that essential component of being with all that is implied by such integrality through visions that not only focus on teaching an eminently financial field. The accountant of the present and the future must have an integrative, multidimensional and multidisciplinary perspective to understand the current context and face the problems that it demands of us.

RESUMO Este artigo é uma reflexão focalizada no campo da ética profissional, especificamente no ensino, com o propósito de análise e responsabilidade social em termos de treinamento como um mecanismo de apoio para combater a corrupção. Ela se baseia em documentos emitidos por autores que trabalham com questões de contabilidade, ética, educação e responsabilidade social, bem como na revisão e análise do Código Internacional de Ética para contadores profissionais e nas diretrizes do International Accounting Education Standards Board IAESB. Portanto, as reflexões são abordadas de forma oportuna para compreender como a ética afeta a formação dos contadores, numa tentativa de criar valores voltados ao interesse geral, onde a responsabilidade social no exercício e desenvolvimento de suas funções são pilares fundamentais na luta contra a corrupção, sendo necessário ter novas visões reflexivas, formativas e integrativas dos indivíduos que, à luz de um desenvolvimento do fazer não perdem aquele componente essencial do ser através de visões que não se concentram apenas no ensino de um campo eminentemente financeiro. O contador do presente e do futuro deve ter uma perspectiva integrada, multidimensional e multidisciplinar a fim de compreender o contexto atual e enfrentar os problemas que ele exige de nós.

Modelo CAPM para valorar el riesgo de los inversionistas a partir de la información contable antes y después de las NIIF en los bancos de Colombia / CAPM model for valuing investor risk from accounting information before and after IFRS in Colombian banks / Modelo CAPM para avaliar o risco do investidor a partir de informação contabilística antes e depois das IFRS nos bancos colombianos

RESUMEN El objetivo del trabajo es valorar el riesgo de los inversionistas a partir de la información contable antes y después de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en los establecimientos de crédito en Colombia. Para lo anterior se calculó el Modelo, de Valoración de Activos Financieros (CAPM) para I5 bancos en Colombia antes y después del 2015, año de la implementación de las NIIF en este país. Se pudo evidenciar que los cambios contables han cambiado la magnitud del riesgo de las empresas disminuyendo el coste del capital. La mayor parte de la mejora se encuentra ubicada en la estimación del riesgo financiero. Finalmente, el coste del capital mostró una amplia variabilidad según la propiedad bancaria. CLASIFICACIÓN JEL G12, G31

ABSTRACT The objective of this paper is to assess the risk of investors based on accounting information before and after the International Financial Reporting Standards (IFRS) in credit institutions in Colombia. For this purpose, the Financial Asset Pricing Model (CAPM) was calculated for I5 banks in Colombia before and after 2015, the year of IFRS implementation in this country It could be evidenced that the accounting changes have changed the magnitude of the risk of the companies decreasing the cost of capital. Most of the improvement is located in the estimation of financial risk. Finally the cost of capital showed a wide variability according to bank ownership. JEL CLASSIFICATION G12, G31

RESUMO O objetivo deste documento é avaliar o risco dos investidores com base em informação contabilística antes e depois das Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) nos bancos na Colômbia. Para o acima exposto, o Modelo de Preços de Activos Financeiros (CAPM) foi calculado para I5 bancos na Colômbia antes e depois de 2015, o ano da implementação das IFRS neste país. Poderia ser evidenciado que as alterações contabilísticas alteraram a magnitude do risco de as empresas reduzirem o custo do capital. A maior parte do melhoramento está localizada na estimativa do risco financeiro. Finalmente, o custo do capital mostrou uma grande variabilidade de acordo com a propriedade dos bancos. CLASSIFICAÇÃO JEL G12, G31

Establishment and management of clinical use price of donation after citizen's death based on cost accounting / 器官移植

In recent years, the fields of donation after citizen's death and organ transplantation in China have developed rapidly with remarkable achievements and revolutionary changes in the source of transplant organs.How to transform the development of organ donation and transplantation from high-speed to high-quality growth mode?It is extremely urgent to establish the expenditure and management system of organ donation and transplantation.In this article, the establishment and management of clinical use price of organs from donation after citizen's death were investigated from the perspectives of policy basis, accounting items, accounting methods, price formation and price management, aiming to provide reference for resolving the problem of cost accounting and price determination of clinical use of donated organs.

Cost accounting for diagnosis items based on virtual standardized clinical chemistry laboratory / 中华医院管理杂志

Objective:Cost accounting for its diagnosis items based on virtual standardized clinical chemistry laboratory.Methods:Relevant data of clinical chemistry laboratories from January to June 2019 were extracted from the laboratory information systems of 10 hospitals in Shanghai, and three health economic experts and the directors of their laboratory departments were interviewed in this regard.On such basis, a virtual standardized clinical chemistry laboratory was constructed. The project cost of the virtual laboratory was calculated from the aspects of supplies exhaust, labor and others. The routine clinical chemistry diagnosis items were clustered according to the principle of laboratory methods, and the cost differences of items in the same cluster were compared using paired t test. Results:The cost of rate method and dry chemical method in testing alanine aminotransferase was 5.12 and 11.63 respectively, and that of immune turbidimetry and immune scattering turbidimetry method in testing immunoglobulin G was 20.00 and 22.26 respectively. Cluster analysis was conducted on 214 routine clinical biochemical diagnostic items, of which 202 items were classified into 42 clusters. The average of clinical chemistry items accounted for 91.7%(4 493/4 900)of the total per day. Based on enzymology, the calculation costs of alanine aminotransferase(rate method), aspartate aminotransferase(rate method), cholesterol(enzyme method)and uric acid(enzyme method)was 5.12, 5.10, 5.24 and 5.14 respectively, presenting no statistical difference( P>0.05). Conclusions:Research on the cost accounting method of clinical chemistry laboratory diagnosis items constructed includes labor cost, reflects the technical labor value of medical staff. Cost accounting based on project clustering can provide references for medical service pricing and financial management of hospitals.

Cost accounting of hospital pharmaceutical service based on job analysis / 中华医院管理杂志

With the full implementation of the separation policy of medicine in China, the circulation of drugs in hospitals no longer produces direct economic value, but turns into the operating cost in the process of providing medical services. The research on the cost calculation of hospital pharmaceutical service can not only help the hospital to strengthen the internal cost management, but also provide the basis for the government policy compensation. This paper constructed a model of pharmaceutical service cost calculation based on job analysis, and produced basic pharmaceutical and advanced pharmaceutical service cost based on the data of a sample hospital.

Efectos de la aplicación del marco normativo para entidades de gobierno en los indicadores financieros / Effects of the application of the regulatory framework for government entities in financial indicators / Efeitos da aplicação da estrutura regulatória para entidades governamentais nos indicadores financeiros

RESUMEN En esta investigación se analiza los impactos de la aplicación del Marco Normativo para Entidades de Gobierno en las cifras contables de los departamentos de Colombia, y la afectación generada en los indicadores financieros. Para esto, se realiza el estudio de las variaciones en la muestra de la información financiera de los 32 departamentos para los años 2017 y 2018, acompañado de un análisis de diferencia de medias elaborado mediante la prueba estadística t - student. Los resultados muestran un aumento de los activos en forma general, sin embargo, se evidencia un mayor aumento en los pasivos totales, ocasionando un efecto negativo en indicadores de endeudamiento y propiedad. Este estudio es exploratorio ya que hasta 2019 se están empezando a reflejar en las cifras de los estados financieros dichos impactos, lo que genera gran utilidad para los entes reguladores y responsables de establecer parámetros legales para su aplicación.

ABSTRACT This research analyzes the impacts of the application of the Regulatory Framework for Government Entities in the accounting results of the departments of Colombia, and the impact generated in the financial ratios. The study of the variations in the sample of the financial information of the 32 departments for the years 2017 and 2018 is carried out, accompanied by an analysis of difference of means prepared by means of the t-student statistical test. The results show an increase in assets in general, however there is a greater increase in total liabilities, causing a negative effect on debt and property ratios. This study is exploratory since until 2019 they are beginning to reflect in the figures of the financial statements such impacts, which generates great utility for the regulatory entities and responsible for establishing legal parameters for their application.

RESUMO Esta pesquisa analisa os impactos da aplicação da estrutura regulatória para entidades governamentais nas cifras contábeis dos departamentos da Colômbia e o impacto gerado nos indicadores financeiros. Para isso, realizou-se o estudo das variações na amostra das informações financeiras dos 32 departamentos para os anos de 2017 e 2018, acompanhadas de uma análise da diferença de médias preparada pelo teste t-student. Os resultados mostram um aumento dos ativos em geral, no entanto, um aumento maior no passivo total é evidente, causando um efeito negativo nos indicadores de dívida e propriedade. Este estudo é exploratório, pois até 2019 esses impactos começam a refletir-se nas cifras das demonstrações financeiras, o que gera grande utilidade para as entidades reguladoras e responsáveis pelo estabelecimento de parâmetros legais para sua aplicação.

Influência do afeto no julgamento e decisão contábil / Influence of affection on judgment and accounting decision

Para avaliar a influência do afeto no julgamento e tomada de decisão contábil, realizou-se uma pesquisa experimental. A amostra compreendeu 115 alunos do curso de graduação em Ciências Contábeis, separados em dois grupos: afeto positivo (58) e afeto negativo (57). Todos os participantes foram requisitados a resolverem um caso de julgamento contábil para tomada de decisão. Ao entrarem na sala, foram orientados pela atriz/empresária, que teve a incumbência de gerar afeto positivo ou negativo para cada um dos grupos em momentos distintos. A atriz simulou ser uma empresária e os participantes os contadores que teriam que lhe ajudar. Para a análise dos dados, realizou-se os testes qui-quadrado e Mann-Whitney. Os resultados revelam que o afeto positivo influencia no julgamento e tomada de decisão contábil, quando o nível de dificuldade é maior para a resolução de determinado problema, o que faz com que os participantes analisassem a questão com mais atenção na identificação da melhor decisão diante do problema apresentado. A partir dos resultados, organizações contábeis poderão direcionar recursos para práticas que melhorem as relações de seus contadores com seus clientes, pois tais relações podem influenciar o comportamento no ambiente de trabalho e afetar o julgamento e tomada de decisão.

To assess the influence of affection on judgment and accounting decision-making, an experimental survey was conducted. The sample comprised 115 undergraduate students in Accounting Sciences, separated into two groups: positive affect (58) and negative affect (57). All participants were asked to resolve an accounting judgment case for decision making. Upon entering the room, they were guided by the actress/businesswoman, who had the task of generating positive or negative affection for each of the groups at different times. The actress pretended to be a businesswoman and the participants were accountants who would have to help her. For data analysis, chi-square and Mann-Whitney tests were performed. The results reveal that positive affect influences judgment and accounting decision-making when the level of difficulty is greater in solving a certain problem, which makes participants analyze the issue more carefully in identifying the best decisionin the face of the problem. introduced. Based on the results, accounting organizations will be able to direct resources to practices that improve their accountants' relationships with their clients, as such relationships can influence behavior in the workplace and affect judgment and decision making.

The roots of budgetary and financial accounting in Brazil / Las raíces de la contabilidad presupuestaria y patrimonial en Brasil / Raízes da contabilidade orçamentária e patrimonial no Brasil

Abstract This article presents evidence of Italian influences on the Brazilian Public Sector Accounting in the early twentieth century, using the analytically structured history approach and the institutional theory. The study presents the institutional work developed by accountant Carlos de Carvalho in employing a new accounting methodology at the time. The article proposes a new perspective on the literature on the history of accounting in Brazil, suggesting that the emergence of budgetary and financial accounting was due to the innovation of local practices in a municipality of the state of São Paulo, and then expanded to the entire state, influenced by the Italian legal doctrine. Therefore, the use of dual accounting in Brazil during the early twentieth century was first disseminated in practice and transformed into legislation afterward. The Italian roots that influenced this movement are present in the current model, which is being reviewed by the current process of convergence to international IPSAS standards.

Resumen El artículo presenta evidencias de la influencia italiana sobre la contabilidad del sector público en Brasil a principios del siglo XX. El análisis aplica la metodología de la historia estructurada y el aspecto sociológico de la teoría institucional. Se narra el trabajo institucional desarrollado por el contador Carlos de Carvalho al emplear una nueva metodología contable en ese momento. Este estudio reposiciona la literatura histórica sobre contabilidad en Brasil, puesto que propone que el surgimiento de la contabilidad presupuestaria y patrimonial se debió a la innovación de las prácticas locales en un municipio influenciado por los métodos empleados en la contabilidad dual italiana de la época, difundida y estandarizada en la ley. Las raíces italianas que influyeron en este movimiento permanecen presentes en el modelo actual, que está siendo revisado por el proceso actual de convergencia hacia las normas internacionales IPSAS.

Resumo Este artigo trata da influência italiana na contabilidade do setor público no Brasil do início do século XX. A análise aplica a metodologia de história estruturada e a vertente sociológica da teoria institucional. Narra-se o trabalho institucional desenvolvido pelo contador Carlos de Carvalho ao empregar uma nova metodologia contábil. Este estudo reposiciona a literatura sobre história da contabilidade no Brasil, pois propõe que a contabilidade dual (orçamentária e patrimonial) iniciou sua evidenciação conjunta em um município (São Carlos-SP), mas só alcançou sua integração no Estado de São Paulo sob a influência doutrinária e legal italiana. Seu uso foi difundido primeiro e transformado em lei depois. As raízes italianas da inovação contábil do início do século XX no Brasil continuam presentes no modelo atual, que vem sendo revisto pelo processo de convergência às normas internacionais de contabilidade do setor público (international public sector accounting standards [IPSAS]).

Limits of Brazilian public accounting and control systems to address the systemic corruption problem: lessons from the Swedish and Italian cases / Análisis de los límites de los sistemas de contabilidad y control para enfrentar el problema de la corrupción sistémica en Brasil: lecciones de los casos de Suecia e Italia / Análise de limites dos sistemas de contabilidade e controle para o enfretamento do problema da corrupção sistêmica no Brasil: lições dos casos da Suécia e da Itália

Abstract This article seeks to understand the reasons for the persistence of corruption in the Brazilian federal government, despite strong public accounting and financial control systems in the country. More than two-thirds of the states in the world, including Brazil, face the challenge of plundering public finances by political, economic, and bureaucratic elites. In this context, the exclusive use of the dominant approach of economic theories for the structuring of public control systems is limited. It is more appropriate to consider corruption as a problem of collective action. Hence, the theoretical reference chosen includes Bourdieu's theory of practice and Tocqueville's and Ostrom's collective action theories, as they have been understood respectively by Mungiu-Pippidi and Rothstein. The methodological strategy adopted is an exploratory analysis of the cases of contemporary day Brazil, based on the lessons learned from nineteenth-century Sweden, and Italy in the 1990s. The results indicated that overcoming systemic corruption requires more than control systems. It demands, at least, a trigger to disrupt the perverse social imbalance, institutional capacity to offer normative effectiveness and a cohesive and active civil society.

Resumen El artículo se propone a comprender las razones de la persistencia de la corrupción en el gobierno federal brasileño, aunque este ya cuente con comprensivos sistemas de contabilidad pública y control financiero. Más de dos tercios de los estados del mundo, incluso Brasil, enfrentan un alto nivel de desvío de dinero público por parte de las élites políticas, económicas y burocráticas. En este tipo de contexto, es muy limitado el uso exclusivo del abordaje dominante de las teorías económicas para la estructuración de los sistemas de control público. El artículo argumenta ser más apropiado buscar soluciones derivadas del enfoque de las teorías de acción colectiva. Él utiliza la teoría de la práctica de Bourdieu y las teorías de la acción colectiva de Tocqueville y Ostrom, conforme adoptadas por Mungiu-Pippidi y Rothstein, respectivamente. La estrategia metodológica es un análisis exploratorio del caso brasileño, a la luz de las lecciones de Suecia en el siglo XIX, e Italia en la década de 1990. Los resultados indican que superar la corrupción sistémica puede requerir más que establecer sistemas de contabilidad y de control fuerte. Es necesario, por lo mínimo, un gatillo que desestabilice el equilibrio social perverso existente, cierta capacidad institucional para conferir efectividad normativa y una sociedad civil activa y cohesiva.

Resumo O artigo busca entender as razões para a persistência da corrupção no governo federal brasileiro, apesar de este nível de governo já contar com robustos sistemas de contabilidade pública e de controle financeiro. Mais de dois terços dos estados do mundo, incluindo o Brasil, enfrentam elevado nível de desvio de dinheiros públicos por parte de elites políticas, econômicas e burocráticas. Neste tipo de contexto, o uso exclusivo da abordagem dominante das teorias econômicas para a estruturação dos sistemas de controle público é muito limitado. O artigo defende que é mais adequado buscar soluções derivadas de abordagem das teorias de ação coletiva. Para isso utiliza a teoria da prática de Bourdieu e as teorias de ação coletiva, de Tocqueville e Ostrom, conforme acolhidas respectivamente por Mungiu-Pippidi e Rothstein. A estratégia metodológica é de análise exploratória do Brasil atual, à luz das lições da Suécia do século XIX e da Itália da década de 90. Os resultados indicam que a superação da corrupção sistêmica requer mais do que a constituição de sistemas de contabilidade e de controle fortes. Exige, no mínimo, um fator desencadeante que desestabilize o equilíbrio social perverso vigente, capacidade institucional para conferir eficácia normativa, além de uma sociedade civil coesa e ativa.

Overseas influences on the development and recent innovations on public sector accounting and finance in Latin America / Influencias extranjeras en el desarrollo e innovaciones recientes en contabilidad y finanzas del sector público en América Latina / Influências estrangeiras no desenvolvimento e inovações recentes em contabilidade e finanças do setor público na América Latina

Abstract The idea for this special issue was to contribute to the international literature on public sector accounting from a Latin-American perspective, exploring which forces influence Public Sector Accounting and Finance (PSA&F) artifacts and concepts in Latin America, and how they occur. There is evidence that later influences from countries such as Italy, the United Kingdom, the United States, and New Zealand played a role in PSA&F developments in Latin-America. However, the roots and the associated effects (e.g., recent innovations, resistances, decoupling) of PSA&F are still unanswered questions. Such 'recent innovations' on public financial management processes include but are not limited to accrual accounting, convergence towards IPSAS, risk assessment, auditing, and budgeting. This special issue contains four articles capturing different perspectives of influences and mechanisms of PSA&F in the region.

Resumen La idea original de esta edición especial fue contribuir a la literatura internacional sobre contabilidad del sector público desde una perspectiva latinoamericana, explorando las influencias extranjeras en los artefactos y conceptos de contabilidad y finanzas del sector público (C&FSP) en América Latina y cómo ocurren dichas influencias. Existen evidencias de que las influencias de países como Italia, Reino Unido, Estados Unidos de América (EE.UU.) y Nueva Zelanda jugaron un papel en el desarrollo de C&FSP en América Latina. Sin embargo, estas raíces de C&FSP y los efectos asociados (por ejemplo, innovaciones recientes, resistencias, disociación) siguen siendo cuestiones abiertas. Estas innovaciones recientes en los procesos de gestión de las finanzas pública incluyen, entre otros, contabilidad de acumulación, convergencia a las normas internacionales de contabilidad del sector público (IPSAS - international public sector accounting standards), evaluación de riesgos, auditoría y presupuestación Esta edición especial consta de cuatro artículos que capturan diferentes perspectivas sobre las influencias en los mecanismos de C&FSP en la región.

Resumo A ideia original para esta edição especial foi contribuir com a literatura internacional sobre contabilidade do setor público sob uma perspectiva latino-americana, explorando as influências estrangeiras nos artefatos e nos conceitos de contabilidade e finanças do setor público (C&FSP) na América Latina e como ocorrem tais influências. Há evidências de que as influências vindas de países como Itália, Reino Unido, Estados Unidos da América (EUA) e Nova Zelândia desempenharam um papel nos desenvolvimentos de C&FSP na América Latina. No entanto, tais raízes de C&FSP e os efeitos associados (p. ex., inovações recentes, resistências, dissociação) ainda são questões em aberto. Essas inovações recentes nos processos de gestão financeira pública incluem, entre outras, contabilidade por competência, convergência para as normas internacionais de contabilidade do setor público (international public sector accounting standards [IPSAS]), avaliação de riscos, auditoria e orçamento. Esta edição especial consiste em quatro artigos que capturam diferentes perspectivas das influências nos mecanismos de C&FSP na região.

Public sector accounting reform in Latin America and Epistemic Communities: an institutional approach / Reformas de la contabilidad del sector público en Latinoamérica y comunidades epistémicas: una perspectiva institucional / Reforma contábil do setor público na América Latina e comunidades epistêmicas: uma abordagem institucional

Abstract Latin American countries have undergone a growing interest in international accounting standards. Several countries are making progress in the adoption of international standards driven by different internal factors as well as external dynamics. The role of experts in the design of public policies associated with international standards has been studied by the epistemic community theory, which is the theoretical framework used in this study to address the influence of different international organizations on the adoption of IPSAS in Brazil and Colombia. This paper discusses the isomorphic institutional pressure exerted over the governments of these two countries in order to meet an international standard considered to be adequate. Meanwhile, the emerging trend towards the adoption of IPSAS in Latin America continues to grow, although some obstacles to achieving the goals defined in the reform arise.

Resumen Los países de América Latina han experimentado un creciente interés por las normas internacionales de contabilidad. Varios países están avanzando en la adopción de estándares internacionales, impulsados por diferentes factores internos y dinámicas externas. El papel de los expertos en la definición y recomendación de las políticas públicas asociadas con los estándares internacionales ha sido estudiado por la teoría de las comunidades epistémicas. El artículo retoma este marco teórico para abordar la influencia de diferentes organismos internacionales en la adopción de IPSAS en Brasil y Colombia. Discute la presión institucional isomórfica sobre los gobiernos de estos dos países para converger a un estándar internacional que es visto como adecuado. La tendencia emergente hacia la adopción de IPSAS en los países latinoamericanos crece, aunque existen importantes obstáculos para alcanzar las metas definidas en la reforma.

Resumo Os países da América Latina têm experimentado um crescente interesse pelas normas internacionais de contabilidade. Vários países estão avançando na adoção de padrões internacionais, impulsionados por diferentes fatores internos e dinâmicas externas. O papel dos especialistas na definição e recomendação de políticas públicas associadas a padrões internacionais tem sido estudado pela teoria de comunidades epistêmicas. O artigo retoma este arcabouço teórico para abordar a influência de diferentes organizações internacionais na adoção das IPSAS no Brasil e na Colômbia. Discute a pressão institucional isomórfica sobre os governos desses dois países para convergir para um padrão internacional considerado adequado. A tendência emergente para a adoção de IPSAS nos países da América Latina está crescendo, embora existam obstáculos significativos para alcançar as metas definidas na reforma.

Perspectiva tecnológica de la práctica contable. Ontología y episteme de la contabilidad de gestión / Technological perspective of accounting practice. Ontology and episteme of management accountin / Perspectiva tecnológica da prática contábil. Ontologia e episteme da contabilidade gerencial

Resumen Este estudio pretende establecer una fundamentación ontológica y epistemológica que confiera a la Contabilidad de Gestión "razón de ser" como una tecnología científica contable unificadora de diversos elementos del ejercicio profesional contable. La existencia de diversas líneas tecnológicas como contabilidad administrativa, contabilidad de costos o contabilidad analítica, a veces cambian la visión de la ciencia de la contabilidad dando a entender que éstas fuesen ápice de una disciplina diferente. Este trabajo es fruto de una reflexión teórica sustentada en diversas elaboraciones sobre contabilidad de gestión y en diferentes documentos bibliográficos relacionados con declaraciones de principios y marcos conceptuales que preparan organizaciones gremiales internacionales de contadores de gestión. Entre los hallazgos más importantes se destaca que la contabilidad de gestión es una auténtica praxis social con gran potencial de méritos para posicionarse como tecnología contable. Clasificación JEL: M41, M21, M16

Abstract This study intends to establish an ontological and epistemological foundation that confers on Management Accounting "raison d'etre" as a unifying scientific accounting technology of various elements of professional accounting practice. The existence of different technological lines such as administrative accounting, cost accounting or analytical accounting, sometimes change the vision of accounting science, implying that these were the apex of a different discipline. This work is the result of a theoretical reflection based on various elaborations on management accounting and in different bibliographic documents related to statements of principles and conceptual frameworks prepared by international trade organizations of management accountants. Among the most important findings is that management accounting is an authentic social praxis with great merit potential to position itself as an accounting technology JEL Classification: M41, M21, M16

Resumo Este estudo pretende estabelecer uma fundamentação ontológica e epistemológica que confira a "razão de ser" da Contabilidade Gerencial como uma tecnologia de contabilidade científica unificadora de vários elementos da prática contábil profissional. A existência de várias linhas tecnológicas, como contabilidade administrativa, contabilidade de custos ou contabilidade analítica, às vezes muda a visão da ciência contábil, implicando que estes eram o ápice de uma disciplina diferente. Este trabalho é resultado de uma reflexão teórica baseada em várias elaborações sobre contabilidade gerencial e em diferentes documentos bibliográficos relacionados a declarações de princípios e marcos conceituais elaborados por organizações internacionais de comércio de contadores gerenciais. Entre os achados mais importantes, destaca-se que a contabilidade gerencial é uma autêntica práxis social com grande potencial de mérito para posicionar-se como tecnologia contábil. Classificações JEL: M41, M21, M16

Estándares internacionales de contabilidad a la luz de los requerimientos de su aplicación en la gestión ambiental / International accounting standards in the light of the requirements for their application in environmental management / Normas internacionais de contabilidade à luz dos requisitos da sua aplicação na gestão ambiental

Resumen Introducción: Actualmente la contabilidad financiera en las organizaciones empresariales se ha visto influenciada por la presencia de la gestión ambiental, en virtud de ello, las compañías centran su atención en realizar registros contables que permitan la medición y valoración de operaciones concernientes al ecosistema, obteniendo una contabilidad apegada a las normas y reglamentos establecidos para tal fin. Objetivo: Analizar los estándares internacionales de contabilidad a la luz de los requerimientos de su aplicación en la gestión ambiental. Materiales y métodos: El recurso metodológico utilizado es el positivista cuantitativo de campo, aplicando un cuestionario autoadministrado estructurado, formalizado y estandarizado con escala tipo Likert a siete contadores públicos y siete gerentes de gestión ambiental que se desempeñan en empresas extractivas de minerales no metálicos; con permisología del Ministerio del Poder Popular para el Ambiente en la región andina del estado Trujillo de Venezuela. Resultados: Se identificó que las empresas analizadas se rigen por lo establecido por la FCCPV, en lo referente a los principios generales de contabilidad, además se detectó que estas organizaciones no contemplan las normas internacionales, igualmente, se puede inferir que la mayoría de estas empresas se apegan a lo señalado en la LOA. Conclusión: A pesar de que existen regulaciones del Estado venezolano y para la profesión de la contaduría en materia ambiental, se evidencian ciertas debilidades en sus estados financieros en el tratamiento de los hechos de impacto ambiental ocasionados por la actividad económica, lo cual limita su responsabilidad para con el medio ambiente.

Abstract Introduction: Currently, financial accounting in business organizations has been influenced by the presence of environmental management, in virtue of which companies focus their attention on making accounting records that allow the measurement and valuation of operations concerning the ecosystem, obtaining their accounting in accordance with the rules and regulations established for that purpose. Objective: Analyze international accounting standards in light of the requirements for their application in environmental management. Materials and methods: The methodological resource used is the quantitative and positivist field research, applying a structured, self-administered questionnaire, formalized and standardized with a Likert scale, to 7 public accountants and 7 managers of Environmental Management who work in extractive non-metallic mineral companies; with permission from the Ministry of Popular Power for the Environment in the Andean region of the Trujillo State of Venezuela. Results: It was identified that the analyzed companies are governed by the provisions of the FCCPV, in relation to the General Accounting Principles. It was also detected that these organizations do not observe the International Accounting Standards, and it can also be inferred that the majority of these companies adhere to the provisions of the LOA. Conclusion: Although there are regulations of the Venezuelan State and for the accounting profession in environmental matters in particular, certain weaknesses are evidenced in its financial statements regarding the treatment of environmental impact events caused by economic activity, which limits the profession's responsibility towards the environment.

Resumo Introdução: Atualmente a contabilidade financeira nas organizações empresariais tem se visto influenciada pela presencia da gestão ambiental, em virtude disso, as companhias centram sua atenção em realizar cadastros contáveis que permitam a medição e valoração de operações concernentes ao ecossistema, obtendo uma contabilidade ligada as normas e regramentos estabelecidos para tal fim. Objetivo: Analisar as normas internacionais de contabilidade à luz dos requisitos de sua aplicação na gestão ambiental. Materiais e métodos: O recurso metodológico utilizado é o positivista quantitativo de campo, aplicando um questionário auto administrado estruturado, formalizado e padronizado com escala tipo Likert a sete contadores públicos e sete gerentes de gestão ambiental que se desempenham em empresas extrativas de minerais não-metálicos; com permissão do Ministério do Poder Popular para o Ambiente na região andina do estado Trujillo de Venezuela. Resultados: Se identificou que as empresas analisadas se regem pelo estabelecido pela FCCPV, no referente aos princípios gerais de contabilidade, além se detectou que estas organizações não contemplam as normas internacionais, igualmente, se pode inferir que a maioria de estas empresas ficam ligadas ao sinalado na LOA. Conclusão: A pesar de que existem regulações do Estado venezuelano e para a profissão da contadoria em matéria ambiental, se evidenciam certas debilidades em seus estados financeiros no tratamento dos fatos de impacto ambiental ocasionados pela atividade económica, o qual limita sua responsabilidade para com o meio ambiente.

Caracterización de los marcos técnicos normativos contables y financieros de las sociedades comerciales, en Santiago de Cali, a diciembre 31 de 2016 / Caracterização da contabilidade técnica normativa e dos quadros financeiros de empresas comerciais, em Santiago de Cali, em 31 de dezembro de 2016 / Characterization of the normative technical accounting and financial frameworks of commercial companies, in Santiago de Cali, on December 31, 2016

Resumen El objetivo principal fue caracterizar los marcos técnicos normativos contables de estas organizaciones bajo la aplicación de la Ley 1314 de 2009, el Decreto 2420 de 2015 y sus modificatorios. Se muestra el ámbito de aplicación de estas sociedades, respecto a las normas técnicas contables y financieras. En la metodología, se empleó el estudio exploratorio, aplicando los parámetros de clasificación del Decreto 2420 de 2015, de la Ley 1314 de 2009. Entre los hallazgos están: el 1% de las sociedades comerciales está catalogada en el Grupo 1, las cuales aplican Normas de Contabilidad y de Información Financiera (NCIF); 39,96% está en el Grupo 2 y aplica las Normas de Información Financiera para PYMES; 59,03% está en el Grupo 3, con el modelo de contabilidad renuncia simplificada, designado para las microempresas Clasificación JEL: M100, M400, M410, M480.

Abstract The main objective was to characterize the technical regulatory frameworks of these organizations under the application of Law 1 314 of 2009, Decree 2420 of 2015 and its amendments; showing the scope of application of these companies in terms of technical accounting and financial standards. The methodology used was through an exploratory study in which the classification parameters of Decree 2420 of 2015, of Law 1314 of 2009 were applied. It was found that 1% of commercial companies are listed in Group 1 and apply Accounting and Financial Information Standards (NCIF); 39.96% do so with those of Group 2 and apply the Financial Information Standards for SMEs; 59.03%, those of Group 3, in the simplified resignation accounting model, designated for microenterprises JEL Classification: M100, M400, M410, M480

Resumo O objetivo principal foi caracterizar os quadros normativos técnicos contábeis dessas organizações sob a aplicação da Lei 1314 de 2009, Decreto 2420 de 2015 e suas alterações. O escopo de aplicação dessas empresas é mostrado, com relação aos padrões técnicos contábeis e financeiros. Na metodologia, utilizou-se o estudo exploratório, aplicando os parâmetros de classificação do Decreto 2420 de 2015, da Lei 1314 de 2009. Entre os achados estão: 1% das empresas comerciais estão listadas no Grupo 1, que se aplica Normas de Informação Contábil e Financeira (NCIF); 39,96% estão no Grupo 2 e aplicam as Normas de Informações Financeiras para PMEs; 59,03% estão no Grupo 3, com o modelo simplificado de contabilidade de renúncia, designado para microempresas. Classificações JEL: M100, M400, M410, M480.