La justicia tributaria en el ordenamiento jurídico colombiano / Tax Justice in the Colombian Legal System

Resumen: El Estado Social de Derecho supone la integración de unos principios en mate ria tributaria que han sido desarrollados tanto por la constitución como por la jurisprudencia, es por esto que el papel de la Corte Constitucional y el Consejo de Estado, ha sido determinante a la hora de evaluar la constitucionalidad y le galidad de las normas proferidas por el congreso y la rama ejecutiva del poder público, esto en últimas ha generado una mayor rigurosidad por parte de los originadores de reglas tributarias, en este sentido el documento se ocupa de revisar el tratamiento jurídico que se le ha dado a los algunos principios constitu cionales en materia de tributación con el fin de verificar la vigencia del concepto de justicia tributaria en Colombia para lo cual se utiliza el método documental de investigación.

Abstract: The Rule of Law implies the integration of some principles in tax matters that have been developed both by the Constitution and by the Jurisprudence, which is why the role of the Constitutional Court and the Council of State has been deci sive when evaluating the constitutionality and legality of the rules issued by the Congress and the Executive Branch of the Public Power, In this sense, the docu ment reviews the legal treatment that has been given to some constitutional principles in taxation matters in order to verify the validity of the concept of tax justice in Colombia, for which the documentary method of research is used.

Policy drift in ideologically heterogeneous governments: tax policy in Latin America / Policy drift en gobiernos ideológicamente heterogéneos: política tributaria en América Latina / Policy Drift em governos ideologicamente heterogêneos: política tributária na América Latina

Abstract The relation between taxation and partisanship is a widely studied topic in Political Science. However, previous works have provided conflicting findings without clarifying which parties are most prone to progressive taxation. These studies also did not consider one distinctive feature of Latin American politics: coalition governments. Using the level of direct tax collection as a proxy for progressive taxation and panel data of Latin American countries since 1990, we investigate how progressive taxes vary across a scale of ideology observed in the executive branch along with the ideological heterogeneity of its coalition. The results show that ideologically heterogeneous governments present a policy drift, as the policies being enacted depart from parties' original preferences. Homogeneous left-wing governments collect more direct taxes than ideologically heterogeneous coalitions led by governments with the same ideology. The same dynamic is observed with homogeneous right-wing governments, which collect more indirect taxes in ideologically homogeneous coalitions. These results create new paths of research highlighting the need to include the government's composition in the analysis to understand policy design and the need to unravel the mechanism through which policy drift occurs in ideologically heterogeneous governments.

Resumen La relación entre tributación y partidismo es un tema ampliamente estudiado en Ciencias Políticas. Sin embargo, trabajos previos han proporcionado hallazgos contradictorios sin aclarar qué partes son más propensas a la tributación progresiva. Estos estudios tampoco consideraron una característica distintiva de la política latinoamericana: los gobiernos de coalición. Utilizando el nivel de recaudación de impuestos directos como indicador de la tributación progresiva y datos de panel de los países de América Latina desde 1990, investigamos cómo varían los impuestos progresivos a lo largo de una escala de ideología observada en el poder ejecutivo junto con la heterogeneidad ideológica de su coalición. Los resultados muestran que los gobiernos ideológicamente heterogéneos presentan un policy drift, ya que las políticas que se promulgan se apartan de las preferencias originales de los partidos. Los gobiernos homogéneos de izquierda recaudan más impuestos directos que las coaliciones ideológicamente heterogéneas lideradas por gobiernos con la misma ideología. La misma dinámica se observa con gobiernos homogéneos de derecha, que recaudan más impuestos indirectos en coaliciones ideológicamente homogéneas. Estos resultados crean nuevos caminos de investigación que destacan la necesidad de incluir la composición del gobierno en el análisis para comprender el diseño de políticas y la necesidad de desentrañar el mecanismo a través del cual se produce policy drift de políticas en gobiernos ideológicamente heterogéneos.

Resumo A relação entre tributação e partidarismo é amplamente estudada na Ciência Política. Entretanto, trabalhos anteriores não só apresentaram resultados contraditórios - sem esclarecer quais partidos são mais propensos a instituir tributos progressivos - como nenhum considerou um elemento particular da política latino-americana: os governos de coalizão. Usando o nível de arrecadação com tributos diretos como uma proxy para tributação progressiva e adotando um banco de dados em painel, investiga-se a receita com tributos progressivos considerando uma escala da ideologia da liderança executiva e a heterogeneidade ideológica da coalizão que forma o governo. Os resultados indicam que governos ideologicamente heterogêneos apresentam policy drift, já que as políticas sendo implementadas se distanciam das preferências originais da liderança executiva. Governos homogêneos de esquerda têm receitas maiores com tributos diretos do que governos formados a partir de coalizão ideologicamente heterogênea sob as mesmas lideranças. A mesma dinâmica ocorre com governos homogêneos de direita, que têm receitas maiores com tributos indiretos. Os resultados indicam novos caminhos para pesquisa, destacando a necessidade de se incorporar a composição de um governo à análise de políticas públicas, como a importância de se compreender o mecanismo pelo qual policy drift ocorre em governos ideologicamente heterogêneos.

Taxation of novel and emerging nicotine and tobacco products (HTPs, ENDS, and ENNDS) globally and in Latin America / Impuestos a los productos nuevos y emergentes de nicotina y tabaco (PTC, SEAN y SESN) en América Latina y en todo el mundo / Tributação de produtos novos e emergentes de nicotina e tabaco (HTPs, ENDS e ENNDS) no mundo e na América Latina

ABSTRACT This article provides a snapshot of the market structure and regulatory approaches around novel and emerging tobacco and nicotine products, both globally and in Latin America, with a focus on excise taxation. Using data from leading market research companies, the WHO Report on the Global Tobacco Epidemic 2021, and country laws and decrees, the article analyses the evolution and market structure of heated tobacco products (HTPs), electronic nicotine delivery systems (ENDS), and electronic non-nicotine delivery systems (ENNDS). This is followed by a summary review of regulatory approaches adopted by countries toward these products, with a particular focus on excise tax policies currently implemented. Based on the well-established knowledge about tobacco taxation best practices and on WHO's recent recommendations on the taxation of novel and emerging tobacco and nicotine products, the authors then discuss possible elements of a good tax policy approach for countries to consider.

RESUMEN En este artículo se presenta una sinopsis de la estructura del mercado y los enfoques regulatorios de los productos nuevos y emergentes de nicotina y tabaco, tanto en América Latina como a nivel mundial, con especial atención a los impuestos selectivos al consumo. Mediante datos de las principales empresas de investigación de mercado, el Informe OMS sobre la epidemia mundial de tabaquismo del 2021 y las leyes y los decretos de los países, en este artículo se analizan la evolución y la estructura del mercado de los productos de tabaco calentado (PTC), los sistemas electrónicos de administración de nicotina (SEAN) y los sistemas electrónicos sin nicotina (SESN). Además, se resumen los enfoques regulatorios adoptados por los países en lo relativo a estos productos, prestando particular interés a las políticas que se aplican actualmente con respecto al impuesto selectivo al consumo. Sobre la base de conocimientos bien consolidados sobre las mejores prácticas de tributación del tabaco y las recientes recomendaciones de la OMS sobre la tributación de los productos nuevos y emergentes de nicotina y tabaco, los autores presentan a consideración de los países los posibles elementos de un enfoque para abordar la política tributaria de forma satisfactoria.

RESUMO Este artigo fornece um retrato da estrutura de mercado e das abordagens regulatórias dos produtos novos e emergentes de tabaco e nicotina, tanto globalmente quanto na América Latina, com foco na tributação sobre o consumo. Utilizando dados das principais empresas de pesquisa de mercado, do Relatório da OMS sobre a Epidemia Global do Tabaco 2021 e de leis e decretos dos países, o artigo analisa a evolução e a estrutura do mercado de produtos de tabaco aquecido (HTPs, sigla do inglês heated tobacco products), sistemas eletrônicos de liberação de nicotina (ENDS, sigla do inglês electronic nicotine delivery system) e sistemas eletrônicos sem nicotina (ENNDS, sigla do inglês electronic non-nicotine delivery system). Segue-se uma breve revisão das abordagens regulatórias adotadas pelos países em relação a esses produtos, com enfoque especial nas políticas tributárias sobre o consumo atualmente implementadas. A seguir, os autores discutem possíveis elementos de uma abordagem adequada de política tributária a serem considerados pelos países, com base no conhecimento já bem estabelecido sobre as melhores práticas de tributação do tabaco e nas recentes recomendações da OMS para a tributação de produtos novos e emergentes de tabaco e nicotina.

The case for investment in tobacco control: lessons from four countries in the Americas / El caso de la inversión en el control del tabaco: las enseñanzas de cuatro países de la Región de las Américas / Em defesa do investimento no controle do tabaco: lições de quatro países das Américas

ABSTRACT Objective. To synthesize learnings from four national tobacco control investment cases conducted in the Americas (Colombia, Costa Rica, El Salvador, Suriname) under the World Health Organization Framework Convention on Tobacco Control (WHO FCTC) 2030 project, to describe results and how national health authorities have used the cases, and to discuss implications for the role of investment cases in advancing tobacco control. Methods. We draw on findings from four national investment cases that included 1) a cost-of-illness analysis calculating the health and economic burden of tobacco use, 2) a return-on-investment analysis of implementing key tobacco control demand reduction measures, and 3) a subsidiary analysis of one tobacco control topic of national interest (e.g., equity implications of cigarette taxation). Co-authors reported how cases have been used to advance tobacco control. Results. In Colombia, Costa Rica, El Salvador, and Suriname, tobacco use causes social and economic losses equivalent to between 1.0 to 1.8 percent of GDP. Across these countries, implementing WHO FCTC demand reduction measures would save an average of 11 400 lives per year over the next 15 years. Benefits of the measures would far outweigh the costs of implementation and enforcement. Governments are using the cases to advance tobacco control, including to improve tobacco control laws and their enforcement, strengthen tobacco taxation, prioritize tobacco control planning, coordinate a multisectoral response, and engage political leaders. Conclusions. National investment cases can help to strengthen tobacco control in countries, including by increasing public and political support for implementation of the WHO FCTC and by informing effective planning, legislation, coordination and financing.

RESUMEN Objetivo. Resumir las enseñanzas de cuatro casos nacionales de inversión en el control del tabaco llevados a cabo en la Región de las Américas (Colombia, Costa Rica, El Salvador y Surinam) en el marco del proyecto 2030 del Convenio Marco de la Organización Mundial de la Salud para el Control del Tabaco (CMCT), describir los resultados y cómo las autoridades nacionales de salud han empleado los casos, y abordar las implicaciones para la función de los casos de inversión en el avance del control del tabaco. Métodos. Este estudio está basado en los hallazgos de cuatro casos de inversión nacional que incluían 1) un análisis del costo de la enfermedad que estima la carga sanitaria y económica del consumo de tabaco, 2) un análisis del rendimiento de la inversión de la ejecución de medidas clave de reducción de la demanda en el control del tabaco, y 3) un análisis subsidiario de un tema de interés nacional sobre el control del tabaco (por ejemplo, el impacto en la equidad de los impuestos sobre los cigarrillos). Los coautores notificaron cómo se han utilizado los casos para avanzar en el control del tabaco. Resultados. En Colombia, Costa Rica, El Salvador y Surinam, el consumo de tabaco causa pérdidas sociales y económicas equivalentes a entre el 1,0 y el 1,8 por ciento del PIB. En todos estos países, la aplicación de las medidas de reducción de la demanda recogidas en el CMCT de la OMS salvaría una media de 11 400 vidas al año en los próximos 15 años. Los beneficios de estas medidas superarían con creces los costos de ejecución y cumplimiento. Los gobiernos están utilizando los casos para avanzar en el control del tabaco, como para mejorar las leyes de control y su aplicación, reforzar los impuestos sobre el tabaco, priorizar la planificación del control del tabaco, coordinar una respuesta multisectorial e involucrar a los líderes políticos. Conclusiones. Los casos de inversión nacional pueden ayudar a fortalecer el control del tabaco en los países, por ejemplo, al aumentar el apoyo público y político a la aplicación del CMCT de la OMS y al informar sobre una planificación, legislación, coordinación y financiación eficaces.

RESUMO Objetivo. Sintetizar as lições aprendidas com quatro casos de investimento nacional no controle do tabaco nas Américas (Colômbia, Costa Rica, El Salvador e Suriname) no âmbito do projeto Convenção-Quadro para o Controle do Tabaco da Organização Mundial da Saúde (CQCT-OMS) 2030, descrever os resultados e as formas como as autoridades sanitárias nacionais utilizaram os casos e discutir as implicações para o papel dos casos de investimento no avanço do controle do tabaco. Métodos. O presente estudo recorre aos achados de quatro casos de investimento nacional, incluindo: 1) análise de custo da doença, com o cálculo da carga do tabagismo para a saúde e a economia; 2) análise do retorno sobre o investimento na implementação de medidas fundamentais de redução da demanda para controle do tabaco; e 3) análise secundária de um tópico de controle do tabaco de interesse nacional (por exemplo, implicações da tributação de cigarros para a equidade). Os coautores relatam como os casos foram utilizados para promover o controle do tabaco. Resultados. Na Colômbia, na Costa Rica, em El Salvador e no Suriname, o tabagismo provoca perdas sociais e econômicas que equivalem a 1,0 a 1,8% do produto interno bruto. Nesses países, a implementação de medidas de redução da demanda da CQCT-OMS pouparia em média 11.400 vidas por ano nos próximos 15 anos. Os benefícios dessas medidas superariam em muito os custos de implementação e fiscalização. Os governos estão usando esses casos para promover o controle do tabaco, inclusive para melhorar as leis de controle do tabaco e sua fiscalização, reforçar a tributação do tabaco, priorizar o planejamento do controle do tabaco, coordenar uma resposta multissetorial e envolver líderes políticos. Conclusões. Casos de investimento nacional podem ajudar a fortalecer o controle do tabaco nos países, aumentando o apoio político e do público para a implementação da CQCT-OMS e contribuindo para um planejamento, legislação, coordenação e financiamento efetivos.

Recent evidence on the illicit cigarette trade in Latin America / Evidencia reciente sobre el comercio ilícito de cigarrillos en América Latina / Evidências recentes sobre o comércio ilícito de cigarros na América Latina

ABSTRACT The tobacco industry continues to present the illicit trade of tobacco products as a reason to slow, stop, or reverse tobacco control efforts in Latin America, including increasing tobacco excise taxes. In most cases, industry estimates of illicit trade, usually non-transparent and flawed, dwarf those of independent, rigorous research. Often, independent studies find that the levels of illicit trade are mostly non-consequential or easily manageable (<12%). Almost always, industry findings grossly overestimate the illicit market. Fortunately, a burgeoning empirical literature in the region—including Argentina, Brazil, Chile, Colombia, Mexico, and Uruguay—is illuminating the genuine levels and nature of this trade, typically employing gap analysis that compares tax-paid sales to consumption and/or pack inspection studies using packs shown by smokers in surveys or discarded in the streets or garbage. Additional research in countries including Brazil, Colombia, Ecuador, and Paraguay examines supply chains to help identify the illicit sources. This research is already helping governments to address any real problems with illicit trade and to reassure stakeholders that tobacco control efforts should be strengthened, not diminished.

RESUMEN La industria tabacalera sigue presentando el comercio ilícito de los productos derivados del tabaco como argumento para ralentizar, detener o revertir las actividades de control del tabaco en América Latina, como el aumento de los impuestos especiales al consumo de tabaco. En la mayoría de los casos, las estimaciones de la industria sobre el comercio ilícito, que generalmente tienen fallas y son poco transparentes, son pequeñas frente a las estimaciones hechas mediante investigaciones independientes y rigurosas. A menudo, los estudios independientes concluyen que los niveles de comercio ilícito son en su mayoría inconsecuentes o fácilmente manejables (< 12 %). Casi siempre, los resultados de la industria sobreestiman de manera considerable el mercado ilícito. Afortunadamente, una floreciente bibliografía empírica en la región, en países como Argentina, Brasil, Chile, Colombia, México y Uruguay, está arrojando luz sobre la verdadera naturaleza y los niveles reales de este comercio, generalmente empleando análisis de brechas que comparan las ventas que generan impuestos con el consumo, así como estudios de inspección de paquetes mostrados por fumadores encuestados o paquetes desechados en las calles o en la basura. En otras investigaciones en países como Brasil, Colombia, Ecuador y Paraguay se examinan las cadenas de suministro para ayudar a identificar las fuentes ilícitas. Esta investigación ya está ayudando a los gobiernos a abordar cualquier problema real con el comercio ilícito y reafirmar ante las partes interesadas que los esfuerzos de control del tabaco deben fortalecerse, no minimizarse.

RESUMO A indústria do tabaco continua a apresentar o comércio ilícito de produtos derivados do tabaco como um motivo para retardar, interromper ou reverter os esforços para controlar o tabagismo na América Latina, incluindo o aumento dos impostos específicos sobre o consumo de tabaco. Na maioria dos casos, as estimativas do comércio ilícito feitas pela indústria, de modo geral falhas e pouco transparentes, fazem com que os resultados de pesquisas independentes e rigorosas pareçam menores. Não raro, estudos independentes constatam que os níveis do comércio ilícito são, na maioria dos casos, pouco significativos ou facilmente administráveis (<12%). Quase sempre, as constatações da indústria superestimam grosseiramente o mercado ilícito. Felizmente, uma bibliografia empírica crescente na região — abrangendo Argentina, Brasil, Chile, Colômbia, México e Uruguai — está lançando luz sobre os níveis efetivos e a natureza desse comércio, normalmente empregando uma análise de lacunas que compara as vendas tributadas com o consumo e/ou estudos baseados na inspeção das embalagens, usando embalagens mostradas por fumantes em levantamentos ou descartadas nas ruas ou no lixo. Outros estudos em países como Brasil, Colômbia, Equador e Paraguai examinam as cadeias de fornecimento para ajudar a identificar as fontes ilícitas. Este estudo já está ajudando os governos a abordar problemas reais com o comércio ilícito e a assegurar às partes interessadas que os esforços para controlar o tabagismo devem ser reforçados em vez de reduzidos.

Diagnóstico de la tributación ambiental en El Salvador / su aporte a la sostenibilidad / Diagnosis of environmental taxation in El Salvador. your contribution to sustainability

Este estudio hace un diagnóstico del sistema tributario salvadoreño, explorando la posibilidad, factibilidad y viabilidad para la adopción de mecanismos impositivos que permitan, por un lado, aumentar la recaudación tributaria, obteniendo importantes recursos para financiar los programas de gasto público y, por el otro, servir de incentivos para modificar las conductas de los agentes económicos en la dirección de buscar la sustentabilidad ambiental. El estudio comienza revelando el problema ambiental en el planeta y en El Salvador, en particular, mostrando la necesidad de mover la agenda de protección del medioambiente, tanto a nivel global, como a nivel nacional. En este último ámbito se ilustra sobre la institucionalidad existente en el país. Luego se caracteriza el sistema tributario salvadoreño y se hace énfasis en un examen de los tributos medioambientales vigentes, con el objeto de proponer otros instrumentos acorde a las mejores prácticas a nivel mundial. El estudio concluye con la presentación de los impactos recaudatorios de las reformas propuestas, así como con una serie de recomendaciones de políticas públicas; todo, con el objetivo de lograr un medioambiente sustentable.

This study makes a diagnosis of the Salvadoran tax system, exploring the possibility, feasibility and viability for the adoption of tax mechanisms that allow, on the one hand, to increase tax collection, obtaining important resources to finance public spending programs and, on the other. , serve as incentives to modify the behavior of economic agents in the direction of seeking environmental sustainability. The study begins by revealing the environmental problem on the planet and in El Salvador, in particular, showing the need to move the environmental protection agenda, both globally and nationally. In this last area, the institutional framework in the country is illustrated. Then the Salvadoran tax system is characterized and an emphasis is made on an examination of the environmental taxes in force, with the aim of proposing other instruments according to the best practices worldwide. The study concludes with the presentation of the collection impacts of the proposed reforms, as well as a series of public policy recommendations; everything, with the aim of achieving a sustainable environment.

Interferência da indústria do tabaco sobre os dados do consumo de cigarro no Brasil / Interference by the tobacco industry in data on cigarette consumption in Brazil / Interferencia de la industria del tabaco sobre los datos del consumo de cigarrillos en Brasil

Resumo: A indústria de tabaco normalmente superestima o tamanho do mercado ilegal para reforçar a ideia de sua relação direta com a escolha de aumentar impostos feita pela administração tributária. No Brasil, o último aumento de tributos sobre produtos de tabaco foi em 2016. O crescimento da demanda por cigarros ilegais tem outros determinantes macrossociais que a indústria não considera, tal como o aumento da capacidade econômica de adquirir cigarros legais. O objetivo deste artigo é testar essa hipótese da "razão econômica do consumidor brasileiro", entre 2015 e 2019, ao comparar a estimativa do consumo de cigarros ilegais obtida com base em fontes de dados oficiais do governo sobre produção legal e consumo de cigarros com a "estimativa extraoficial" fornecida pela indústria. Utilizaram-se, ainda, os dados oficiais nacionais de rendimento mensal oriundo do trabalho. A "capacidade aquisitiva de cigarros legais" da população brasileira aumentou sistematicamente entre 2016 e 2019, passando de 412 maços/mês para 460 maços/mês. A diferença absoluta entre a estimativa da indústria do tabaco e a estimativa com base em dados oficiais do volume de cigarros ilegais consumidos aumentou no tempo, chegando a +30,2 bilhões de unidades em 2019. Já o consumo de cigarros legais, calculado com dados oficiais, aumentou entre 2016 e 2019 (+7,8 bilhões), sendo que a indústria encontrou uma redução deste consumo (-9,5 bilhões). Os gestores deveriam basear suas decisões em estimativas geradas valendo-se de fontes oficiais de informação, incluindo os dados macroeconômicos de emprego e renda, ao invés de se apoiarem em estimativas geradas pela indústria do tabaco com o intuito de interferir sobre as políticas públicas.

Abstract: The tobacco industry normally overestimates the illegal market's size in order to reinforce the idea of its direct relationship to the choice to increase taxes by the internal revenue administration. In Brazil, the last increase in taxes on tobacco products was in 2016. The growth of demand for illegal cigarettes has other macrosocial determinants that the industry does not take into account, such as the increase in the economic capacity to purchase legal cigarettes. The article aims to test the hypothesis of the "Brazilian consumer's economic reason" from 2015 to 2019 by comparing the estimated consumptions of illegal cigarettes, based on official government data on legal production and cigarette consumption with an "extraofficial estimate" furnished by the industry. The study also used official national data on monthly income from work. The Brazilian population's "purchasing capacity for legal cigarettes" increased systematically from 2016 to 2019, from 412 packs/month to 460 packs/month. The absolute difference between the estimate by the tobacco industry and the estimate based on official data on the volume of illegal cigarettes that were consumed increased over time, reaching +30.2 billion units in 2019. Meanwhile, legal cigarette consumption, calculated with official data, increased from 2016 through 2019 (+7.8 billion), while the industry estimated a reduction in this consumption (-9.5 billion). Policymakers should seek to base their decisions on estimates generated from official data sources, including macroeconomic data on employment and income, rather than to use estimates produced by the tobacco industry that aim to interfere in public policies.

Resumen: La industria del tabaco normalmente sobrestima el tamaño del mercado ilegal para reforzar la idea de su relación directa con el hecho de aumentar impuestos, por parte de la administración tributaria. En Brasil, el último aumento de tributos sobre productos del tabaco fue en 2016. El crecimiento de la demanda de cigarrillos ilegales tiene otros determinantes macrosociales, que la industria no considera, tales como el aumento de la capacidad económica de adquirir cigarrillos legales. El objetivo de este artículo es probar esa hipótesis de la "razón económica del consumidor brasileño", entre 2015 y 2019, al comparar la estimación de consumo de cigarrillos ilegales, obtenida a partir de fuentes de datos oficiales del gobierno sobre la producción legal, y el consumo de cigarrillos con "estimación extraoficial" proporcionada por la industria. Se utilizaron, además, datos oficiales nacionales de rendimientos mensuales procedentes del trabajo. La "capacidad adquisitiva de cigarrillos legales" de la población brasileña aumentó sistemáticamente entre 2016 y 2019, pasando de 412 cajetillas/mes a 460 cajetillas/mes. La diferencia absoluta entre la estimación de la industria del tabaco, y la estimación en base a datos oficiales del volumen de cigarrillos ilegales consumidos, aumentó en el tiempo, llegando a +30,2 billones de unidades en 2019. En el caso del consumo de cigarrillos legales, calculado con datos oficiales, aumentó entre 2016 y 2019 (+7,8 billones), pese a que la industria encontró una reducción de ese consumo (-9,5 billones). Los gestores deberían basar sus decisiones en estimaciones generadas a partir de fuentes oficiales de información, incluyendo los datos macroeconómicos de empleo y renta, en vez de apoyarse en estimaciones generadas por la industria del tabaco con la intención de interferir sobre las políticas públicas.

La tributación nacional en las transferencias y regalías territoriales de colombia: una búsqueda de equidad fiscal entre la nación y las entidades territoriales (2000-2017)

Tradicionalmente Colombia se ha caracterizado por presentar grandes diferencias económicas, políticas y sociales entre sus territorios. Por tal motivo, el objeto de este documento es la comparación del desarrollo territorial en Colombia; por lo que se han analizado las desigualdades económicas y sociales entre los departamentos del país, así como la creciente polarización de sus niveles de ingreso per cápita; en este sentido se encontró que la realidad económica y social de la nación se caracteriza por presentar una gran disimilitud entre los diferentes territorios. Por eso, es necesario proponer un debate sobre el actual Sistema Tributario de Colombia, rediseñando políticas que permitan asegurar el equilibrio necesario entre la distribución de competencias impositivas y el fortalecimiento financiero de los entes territoriales (departamentos, municipios y distritos). Visto así, se presenta la realidad nacional frente a la distribución de las competencias tributarias y los recursos cedidos por el Gobierno central a los territorios; se presenta también cálculos del Índice de Gini y otros cálculos propios e indicadores tributarios para analizar el comportamiento de la tributación nacional desde los departamentos colombianos; además se toma como referencia el modelo de desigualdad, recientemente realizado por Thomas Piketty, para mostrar las desigualdades de ingreso en Colombia. Las fuentes de bases de datos, corresponden a la información de los sistemas estadísticos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE) y el Departamento Nacional de Planeación (DNP). Finalmente, el objetivo de estos resultados es servir como base para el debate de una posible reforma fiscal y/ tributaria que contribuya a reducir la desigualdad y fomentar el desarrollo territorial en Colombia.

Traditionally Colombia has been characterized by wide economic, political and social between their territories. Therefore, the object of this document is the comparison of Territorial Development in Colombia, so I know have analyzed the economic and social inequalities between the departments, and the increasing polarization of levels of per capita income; in this sense, it found that the economic and social reality of the Nation was characterized by a great dissimilarity between different territories. Therefore, it is proposed necessary real debate on the tax system of Colombia, redesigning policies that ensure the Necessary balance between distribution of tax powers and financial Strengthening National sub-entities (departments, municipalities and districts). Seen this way, the National Reality is presented Faced with the distribution of tax powers and resources assigned by the central government Territories, calculations Gini and Other Own Calculations and tax indicators is also presented to analyze behavior taxation Colombian national from Departments, in addition, it is taken as a reference the example of inequality recently conducted by Thomas Piketty, for show income inequalities in Colombia. Sources Databases correspond to the Statistical Information Systems Directorate of National Taxes and Customs (DIAN), National Administrative Department of Statistics (DANE) and the National Planning Department (DNP). Finally the objective of these results is serve as the basis for the debate of a possible tax reform and tax to help reduce inequality and promote Territorial Development in Colombia.

Increased taxation on cigarettes in Grenada: potential effects on consumption and revenue / Aumento de los impuestos a los cigarrillos en Granada: efectos potenciales sobre el consumo y los ingresos públicos / Aumento Dos Impostos Sobre Os Cigarros Em Granada: Efeitos Potenciais Sobre O Consumo E As Receitas Públicas

ABSTRACT Objective To investigate the feasibility of addressing the public health concerns of tobacco consumption through increased taxation, while preserving or augmenting government revenues in Grenada. Methods Purposive sampling methods were used to ensure data availability and geographical representativeness. Average price per 20-pack of the most-sold brands of cigarettes was calculated using data from three major supermarkets. The World Health Organization's Tax Simulation Model was used, with excise tax rates adjusted to effect 5%, 10%, and 15% consumption decreases. Results A 17% to 117% excise tax increase on the cost, insurance, and freight (CIF) value would achieve a 5% consumption decrease. Total government revenues would grow 8.7% and excise tax revenues would increase 11%. The average excise tax per 20-pack would move from EC$ 3.24 (2014 US$ 1.20) to EC$ 3.80 (US$ 1.41), while the average price per pack would increase to EC$ 9.21 (US$ 3.41) from EC$8.48 (US$ 3.14). In the 10% and 15% consumption reduction scenarios, excise taxes would have to be increased by 33% and 50% (to 133% and 150% of CIF, respectively), pushing the average excise tax per pack to EC$ 4.37 (US$ 1.62) and EC$ 4.90 (US$ 1.81), respectively. Conclusion In Grenada, consumption can be reduced alongside growth in government revenues, making available additional resources for health. This aligns with the literature, which indicates that taxation can be effective in pursuing the public health objective of reduced incidence of smoking-related illnesses via reduced consumption.

RESUMEN Objetivo Investigar la viabilidad de abordar los problemas de salud pública relacionados con el consumo de tabaco mediante un aumento de los impuestos, al tiempo que se conservan o aumentan los ingresos públicos del gobierno en Granada. Métodos Se utilizaron métodos de muestreo intencional para garantizar la disponibilidad de datos y su representatividad geográfica. Se calculó el precio promedio del paquete de 20 cigarrillos de las marcas más vendidas a partir de los datos obtenidos en tres grandes supermercados. Se utilizó el Modelo de Simulación de Impuestos de la Organización Mundial de la Salud, con tasas de impuestos al consumo ajustadas para obtener reducciones del 5%, 10% y 15% en el consumo. Resultados Un aumento del 17% al 117% en el impuesto al consumo sobre el valor del costo, seguro y flete (CSF) ocasionaría una disminución del 5% en el consumo. Los ingresos totales del gobierno crecerían un 8,7% y los ingresos por impuesto al consumo aumentarían un 11%. El impuesto al consumo promedio por paquete de 20 cigarrillos aumentaría de EC$ (dólar del Caribe oriental) 3,24 (USD 1,20 de 2014) a EC$ 3,80 (USD 1,41), y el precio promedio por paquete aumentaría de EC$ 8,48 (USD 3,14) a EC$ 9,21 (USD 3,41). En los escenarios de reducción del consumo del 10% y el 15%, los impuestos al consumo deberían aumentarse en un 33% y 50% (al 133% y 150% del CSF, respectivamente), lo que elevaría el promedio del impuesto al consumo por paquete a EC$ 4,37 (USD 1,62) y EC$ 4,90 (USD 1,81), respectivamente. Conclusión En Granada, el consumo de tabaco puede reducirse y aumentarse a la vez los ingresos públicos, generando recursos adicionales disponibles para la salud. Esto coincide con la bibliografía publicada, que indica que los impuestos pueden ser eficaces para alcanzar el objetivo de salud pública de reducir la incidencia de enfermedades relacionadas con el hábito de fumar a través de una reducción del consumo.

RESUMO Objetivo Investigar a viabilidade de abordar problemas de saúde pública relacionados ao consumo de tabaco através de um aumento de impostos, enquanto conserva ou aumenta a receita do governo em Granada. Métodos Métodos intencionais de amostragem foram utilizados para garantir a disponibilidade de dados e sua representatividade geográfica. O preço médio da embalagem de 20 cigarros das marcas mais vendidas foi calculado a partir dos dados obtidos em três grandes supermercados. Utilizou-se o Modelo de Simulação Tributária da Organização Mundial de Saúde, com taxas de imposto de consumo ajustadas para obter reduções de 5%, 10% e 15% no consumo. Resultados Um aumento de 17% para 117% na taxa de consumo sobre o valor do custo, seguro e frete (CSF) causaria uma queda de 5% no consumo. As receitas totais do governo aumentariam em 8,7% e as receitas dos impostos sobre o consumo aumentariam em 11%. O imposto médio de consumo por pacote de 20 cigarros aumentaria de EC$ (dólar do Caribe Oriental) 3,24 (USD 1,20 de 2014) para EC$ 3,80 (USD 1,41), e o preço médio por pacote aumentaria de EC$ 8,48 (USD 3,14) para EC$ 9,21 (USD 3,41). Nos cenários de redução do consumo de 10% e 15%, os impostos sobre consumo devem ser aumentados em 33% e 50% (para 133% e 150% do CSF, respectivamente), o que elevaria a média do imposto sobre o consumo por pacote a EC$ 4,37 (USD 1,62) e EC$ 4,90 (USD 1,81), respectivamente. Conclusão Em Granada, o consumo de tabaco pode ser reduzido e as receitas do governo aumentadas, gerando recursos adicionais disponíveis para a saúde. Isso coincide com a literatura publicada, que indica que os impostos podem ser efetivos para alcançar o objetivo de saúde pública de reduzir a incidência de doenças relacionadas ao tabagismo através da redução do consumo.

Implications of raising cigarette excise taxes in Peru / Efectos de aumentar los impuestos indirectos sobre tabaco en el Perú

ABSTRACT Objective To assess how raising cigarette excise taxes in Peru might impact cigarette consumption, and to determine if higher taxes would be regressive. Methods Total demand price elasticity was estimated by income groups using two datasets: quarterly time-series data from 1993 – 2012 and data from a cross-sectional survey of income and expenses conducted in 2008 – 2009 . A functional form of the cigarette demand in Peru was specified using the quarterly data set, and the demand price elasticity was estimated for the short and long run. Using the second data set and Deaton methodology, the implementation of elasticity estimation and by groups’ elasticity was done in a two-step procedure. Results Demand price elasticity was −0.7, implying that a 10% price increase via a new tax would reduce consumption by 7%. Demand price elasticity estimations by income group suggested that poorer families are not more price sensitive than richer ones, which implies that increasing cigarette taxes could be regressive. Conclusions Increasing cigarette taxes is the most efficient policy for inducing a reduction in smoking. However, in the case of Peru, an increase in cigarette taxes could be regressive.

RESUMEN Objetivo Examinar los efectos que podría tener un aumento de los impuestos indirectos sobre el tabaco en el Perú sobre el consumo de cigarrillos y determinar si el alza de los impuestos tendría un efecto regresivo. Métodos La elasticidad de la demanda total en función del precio se determinó, por grupos de ingreso, a partir de dos conjuntos de datos: datos trimestrales de series cronológicas para el período de 1993 al 2012 y datos obtenidos en una encuesta transversal de ingresos y gastos para el período del 2008 al 2009. El tipo de función matemática que capta la demanda de cigarrillos en el Perú se determinó a partir de los datos trimestrales; la elasticidad de la demanda en función del precio se calculó tanto para el corto como para el largo plazo. El segundo conjunto de datos y el método de Deaton se usaron para calcular en dos pasos la elasticidad y la elasticidad por grupos. Resultados La elasticidad de la demanda en función del precio fue de -0,7. Esto implica que un aumento de precio de 10% por efecto de un impuesto nuevo reduciría el consumo en 7%. Los cálculos de la elasticidad de la demanda en función del precio por grupos de ingreso revelaron que las familias más pobres no reaccionan más a los cambios de precio que las familias más prósperas, o sea, que un aumento de los impuestos sobre el tabaco podría tener un efecto regresivo. Conclusiones El aumento de los impuestos sobre el tabaco es la política más eficiente para reducir el tabaquismo. Sin embargo, en el caso del Perú dicho aumento podría tener consecuencias regresivas.

Real price and affordability as challenges for effective tobacco control policies: an analysis for Argentina / El precio real y la asequibilidad como obstáculos para las políticas de control del tabaquismo: análisis de la situación en la Argentina

Objective. To describe the evolution of cigarettes' real price and affordability during the last decade in Argentina. Methods. To analyze the real price of cigarettes, the weighted average monthly price of a pack of 20 cigarettes was divided by the consumer price index (CPI) from 2004 to 2014. The relative income price (RIP) was evaluated for the same period, defining RIP as the percentage of the income required to buy 100 packs of 20-per-pack cigarettes. The RIP was calculated for first-quartile, median, and third-quartile income groups. The lower the RIP, the higher the affordability. Results. The nominal price of a pack of 20 cigarettes sold in Argentina increased from AR$ 2.24 in March 2004 to AR$ 14.36 in June 2014 (nominal price increase of about 19.7% per year). The real price fell from AR$ 2.24 in March 2004 to AR$ 2.11 in June 2014 (real price drop of about 0.6% per year). Between June 2004 and June 2014, the RIP decreased about 39% for the 3rd quartile income group (from 31.3% to 19.2%), about 42% for the median (from 55.7% to 32.0%), and about 50% for the 1st quartile (from 104.4% to 51.8%). Conclusions. In Argentina, inflation and rising income were greater than growth in cigarette prices. Cigarette affordability increased for each income group, with the highest shifts occurring among the poorest and most vulnerable income earners. The increased affordability of cigarettes might reduce the impact of implemented tobacco control policies.

Objetivo. Describir la evolución del precio real y la asequibilidad de los cigarrillos durante la última década en la Argentina. Métodos. Para analizar el precio real de los cigarrillos, se dividió todos los meses el promedio ponderado del precio de un paquete de 20 cigarrillos por el índice de precios al consumidor entre el 2004 y el 2014. Se calculó durante el mismo período el precio relativo a los ingresos, definido como el porcentaje de los ingresos necesario para adquirir 100 paquetes de 20 cigarrillos. Se calculó el precio relativo a los ingresos en los cuartiles primero, segundo y tercero de los grupos de ingresos. Cuanto más bajo es el precio relativo a los ingresos, mayor es la asequibilidad. Resultados. El precio nominal en la Argentina de un paquete de 20 cigarrillos pasó de los 2,24 pesos de marzo del 2004 a los 14,36 pesos de junio del 2014 (un aumento próximo a 19,7% por año). El precio real pasó de 2,24 pesos en marzo del 2004 a 2,11 pesos en junio del 2014 (reducción real de cerca de 0,6% por año). Entre junio del 2004 y junio del 2014, el precio relativo a los ingresos se redujo cerca de 39% en el tercer cuartil de ingresos (de 31,3% a 19,2%), 42% en la mediana (de 55,7% a 32,0%) y cerca de 50% en el primer cuartil (de 104,4% a 51,8%). Conclusiones. En la Argentina, la inflación y el aumento de los ingresos fueron mayores que el crecimiento de los precios de los cigarrillos. La asequibilidad de los cigarrillos aumentó en todos los grupos de ingresos y las variaciones más acusadas se produjeron en los grupos más pobres y más vulnerables. La mayor asequibilidad de los cigarrillos puede reducir la repercusión de las políticas de control del tabaquismo llevadas a cabo.